Темой для обсуждения в Государственной Думе стал закон об организациях, чьи головные офисы находятся за границей. Иностранные компании столкнулись с проблемой взаимодействия со своими российскими филиалами, и законодатели предложили отменить статус получателя дохода, расширить использование сквозного подхода, снизить расходы по налоги, если инвесторы решаются выйти из бизнеса.
С 2015 года в России не предусмотрена возможность снижения ставки, применяемой согласно международным налоговым договорам, когда получателем дохода становится промежуточная организация. Как сформулировано в Письме ФНС в апреле 2018 года, главное – оценить цели и правильно квалифицировать совершаемые сделки. Если сделка направления на уход от подоходного налогообложения, использование льготы безосновательно. Подобный вывод ведет к переквалификации операции и повышению налога.
При принятии решения налоговики оценивают обстоятельства, при которых возникла компания, проводится анализ ресурсов (материальных и трудовых), проверяются финансовые потоки и вся работа организации.
Когда первый получатель дохода заявлен в виде офшора, применение налогообложения по фактическому получателю дохода недопустимо. Такой подход сводил к нулю обоснованность раскрытия главного бенефициара.
Применение льготы предусматривало соблюдение трудновыполнимых условий. Например, право не действовало в отношении холдингов в силу их особого статуса. Вынесенные на рассмотрение поправки не способны ликвидировать все проблемы, но разъяснят многое. Предложенные изменения в законодательстве предусматривают возможность отказа от дохода, по крайней мере, применительно к дивидендам.
Хотя других разъяснений по этому вопросу не было, на практике ФНС уже использует сквозной подход по другим видам дохода (процентная прибыль, роялти). Внесенные поправки законодательно закрепляют такой подход.
Сквозной подход расширен и по региональному признаку. Законопроект разрешит его применение гражданам всех государств, освобождая от зависимости в регистрации на территории страны, с которой Россия подписала соглашение о налогообложении.